银行表示,减值已经计提,为什么还要多交税?国税则表示,多交的税先记录在递延所得税资产科目下,未来银行的这些减值真的用于核销了,可以用递延所得税科目下的资产来抵税。所以,以税务局的标准为标杆,谁家的递延所得税资产增长快谁家就藏了利润。那么,从递延所得税资产增量是否可以反推隐藏了多少利润呢?按照上面的例子,多计提的50亿,交了12.5亿的税。当未来不良情况好转了,多提的50亿可以用来核销不良,就可以少提50亿减值。
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因此,税前净利润增加了50亿,正好把之前多交的12.5亿用来抵扣新的税。最终,这50亿就可以变成净利润增量了。也就是说,毛估可以按照递延所得税资产增量的2~3倍来估计隐藏的利润(递延所得税资产中除了减值造成的还有一些其他科目造成的,如应付工资等)。
招行递延所得税资产远超其他股份行
下面看看过去2~3年,招浦民兴四大股份行的递延所得税资产发生了什么变化。以2016年中报开始的中报或年报作为数据来源,可得到表1及图1。
不难发现,招行的递延所得税资产远超其他3家,从2016年中报到2018年中报这两年时间内,招行的递延所得税资产增加了300亿,而同期其他3家平均增加了100亿左右。而且每半年相比,招行的递延所得税资产增量也远高于其他几家。
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