每日答疑 |我公司是工程总包方，请问我公司分包出去的款项能否包括货物款项，按差额预缴增值税？

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我公司是工程总包方，请问我公司分包出去的款项能否包括货物款项，按差额预缴增值税？

一、结论

目前，现行文件并未明确分包款不得包括货物，只要分包合同列明货物条款，取得了备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票，即可按规定差额预缴增值税。

二、分析

现行文件未规定分包款项不得含有货物。

三、注意

分包合同中要列明货物款项，取得符合规定的发票。

四、政策依据

《国家税务总局关于发布＜纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法＞的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）

第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款： 

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。 （二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 （三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

上述凭证是指：

（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：

（一）《增值税预缴税款表》；

（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；

（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；

（四）从分包方取得的发票原件及复印件。

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