每日答疑 | 我公司当期购入不动产，符合分期抵扣政策，那么当期申报表对应数字，我该如何填列？

问

[原文来自：www.11jj.com]

[转载出处：www.11jj.com]

我公司当期购入不动产，符合分期抵扣政策，那么当期申报表对应数字，我该如何填列？

一、政策规定

增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣

2.报表填列主要涉及附表2和附表5

二、举例说明

某月某公司购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，取得了增值税专用发票并认证相符（勾选确认）。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为110万

首先填附表2《本期进项税额明细》

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

1

1

10000000

1100000

其中：本期认证相符且本期申报抵扣

2

1

10000000

1100000

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证

9

1

10000000

1100000

（四）本期不动产允许抵扣进项税额

10

——

——

660000

当期申报抵扣进项税额合计

12

660000

这里需要注意的是，第9栏填列对应扣税凭证的进项税110万元，第10栏填列当期允许抵扣的进项税额，也就是1100000*60%=66万元。

接着填《附表5不动产分期抵扣计算表》

期初待抵扣不动产进项税额

本期不动产进项税额增加额

本期可抵扣不动产进项税额

本期转入的待抵扣不动产进项税额

本期转出的待抵扣不动产进项税额

期末待抵扣不动产进项税额

1

2

3≤1+2+4

4

5≤1+4

6=1+2-3+4-5

0

1100000

660000

0

0

440000

这里需要注意的是，第3栏填列当期允许抵扣的进项税额，也就是1100000*60%=66万元；第6列填列当期之后期末待抵扣，也就是第13个月方可抵扣的进项税额，也就是1100000*40%=44万元

三、税法依据

国家税务总局2016第13号公告增值税一般纳税人申报表样及填表说明（略）

更多问题解答

请扫..浏览“税台答疑库”！

来源：税台（ID:kjshicao33）原创首发，作者：税台网 一明