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计税依据 [本文来自：www.11jj.com]

是应纳税额的计算方法，包括从价计征（应纳税所得额、销售收入、房屋租金等）和从量计征（如按立方米征收的水资源税、按平方米征收的城镇土地使用税等）两种方式。

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税目

税目是对征税对象的具体化。有两点需要注意，一是并不是所有的税种都有税目，如企业所得税；二是一个税目必然对应一个税率，如增值税税目税率表；

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税率

税率代表纳税义务人税负的轻重，以比例表示，如建筑业增值税率为10%，企业所得税税率为25%。

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税收附加

税收附加不是税，但会增加纳税人负担。如随增值税征收的教育费附加。

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减税、免税

与税收附加相反，减免税的目的是减轻纳税义务人的负担。PPP财务分析中常见的减免税如企业所得税的三免三减半，印花税的减半征收等。

6、增值税

Q6.1     什么是增值税?征税范围与纳税义务人有哪些?

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什么是增值税

增值税是指以纳税义务人在生产经营中取得的增值额为征收对象的税种。

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征税范围

包括三种应税行为：(1)销售行为（销售货物、销售无形资产、销售不动产、销售服务）；(2)加工和修理修配劳务；(3)进口货物。

例如：新建PPP项目中的建筑施工，即属于上述销售服务中的建筑服务。

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纳税义务人。

(1)有上述三种应税行为的个人或单位，都是增值税的纳税义务人。

(2)准确判断纳税义务人可以帮助我们确定销货方并由此预估进项税率，并判断税收优惠主体。例如：当甲方（项目公司）与乙方（承包商）签订施工合同后，乙方授权与其具有母子关系的第三方为甲方提供服务并结算的，此时增值税的纳税义务人是第三方而非签订合同的乙方，应由第三方向项目公司开具销项发票；又例如：当甲方（项目公司）与乙方（外包运营商）签订污水处理委托运营合同后，由乙方为项目提供污水处理劳务，此时乙方成为纳税义务人，并同时取得符合条件时的污水处理增值税即征即退优惠政策。甲方不是纳税义务人，无法享受污水处理增值税的优惠政策。

Q6.2     增值税的税率与征收率有哪些?

1.   “税率”对应的是“一般计税”方法，现行税率包括三档，16%、10%、[1]6%。；例如：前期勘察设计税率为6%、承包商提供建筑服务适用的税率为10%、运营期外购动力按实际对应的16%、10%、6%税率。

2.   “征收率”对应的是“简易计税”方法。征收率包括两档，3%、5%。例如：清包工或甲供材料按3%征收，劳务派遣扣除工资后的差额按5%征收。

Q6.3     请问以下项目的税率为多少？

应税行为

对应税目

税率

依据

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项目咨询费

咨询服务，包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、等方面的咨询。

6%

财税〔2016〕36号

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招标代理费