【独家】PPP财务分析专栏丨增值税相关问题讨论(5)

垃圾处理、污泥处理处置劳务 [原创文章：www.11jj.com]

16% [好文分享：www.11jj.com]

即征即退70%

垃圾处理，……对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。污泥处理处置……

污水处理劳务

16%

即征即退70%

指将污水……达到相应直接排放限值的业务。包括城镇污水……和工业废水。

混凝土排水管

16%

即征即退70%

水泥混凝土排水管，……钢筋混凝土排水管，无筋混凝土排水管

再生水销售

16%

即征即退50%

“再生水”，是指对污水处理厂出水……经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。

Q6.6     简易计税方法应纳税额如何计算?

1.   增值税的计算方法分为两类分别为一般计税和简易计税，两者的主要区别在于一般计税方法税率高但可以抵扣进项税，简易计税的征收率低但不能抵扣进项税，以上两种计税方法我们将通过Q6.6和Q6.7两个问题为大家说明。

2.   简易计税方法的适用。简易计税方法的适用情形有三个，一是一般纳税人在符合规定条件的情形下可以选择适用简易计税方法，二是一般纳税人在符合条件下应当选择适用简易计税方法，三是小规模纳税人应当适用简易计税方法。

3.   简易计税方法的计算。应纳税额=不含税销售额×税率。

Q6.7     一般计税方法应纳税额如何计算?

以一般计税方法计算应纳税额分为以下三个步骤：

序号

计算步骤

公式

说明

1        

计算销项税额

销项税额=不含税销售额×税率

不含税销售额=销售收入÷(1+增值税率)

1)确定应税行为对应的税率，根据销售收入和税率计算销项税额。

2)例如：项目公司从事“园林绿化工程”服务当期实现销售收入为120万元，该行为属于“建筑服务”之“其他建筑服务”，应适用10%的增值税税率。

3)计算过程：销项税额=不含税销售额×税率=120÷（1+10%）×10%=11万元

2        

计算进项税额

进项税额=不含税外购支出×税率

不含税外购支出=外购支出金额÷(1+增值税率)

1)计算全部进项税额。该步骤的计算方法和销项税额的计算方法一致。

2)例如：项目公司当期采购非农用器具支出30万元，则该行为对于销售方而言属于销售货物，应当按照16%的税率计算增值税进项。

3)计算过程：进项税额=不含税进项金额×税率=30÷（1+16%）×16%=4万元

3        

计算应纳税额

应纳增值税额=销项税额-进项税额

1）根据公式计算应纳税额。